2025 扶養報稅攻略》所得稅扶養新制重點、申報對象與試算範例一次看懂！

想在2025報稅更有效率地處理稅務？透過正確的扶養報稅規劃，你可以在合法範圍內享受更多扣除額，不論是子女或長輩的扶養都能幫助節稅。渣打銀行在整理了 2025 扶養報稅新制變化、扶養報稅重點事項、扶養申報對象清單、試算範例以及常見問題，同時還可參考夫妻報稅，幫助你輕鬆跨越報稅難題！

在進行 2025 報稅前，若家中已有長輩可以讓你申報扶養，那麼你必須先了解 2025 最新的扶養報稅變化，渣打銀行都幫你精簡在下方了：

1. 免稅額：幼兒及 70 歲以下長輩皆為 NT$ 97,000（年滿 70 歲知免稅額為 NT$ 145,500）
2. 基本生活費差額：每名 NT$ 210,000
3. 標準扣除額：納稅義務人個人扣除131,000元；與配偶合併申報者扣除262,000元。
4. 列舉扣除額：納稅義務人如不選擇標準扣除額，可選擇列舉扣除額 (保險費、醫藥費、捐贈、災害損失、自用住宅購屋借款利息) ，申報時應附收據正本。
5. 特別扣除額：

• 幼兒學前特別扣除額：第一胎 NT$ 150,000、第二胎起每胎 NT$ 225,000
• 房屋租金支出特別扣除額：NT$ 180,000
• 身心障礙特別扣除額：NT$ 218,000
• 儲蓄投資特別扣除額：NT$ 270,000
• 長期照顧特別扣除額：NT$ 120,000

參考資料：免稅額及扣除額等-財政部臺北國稅局全球資訊網

延伸閱讀：【2025 所得稅懶人包】輕鬆掌握三大報稅重點＆所得稅免稅額、扣除額、級距

由於 2025 年 5 月報稅時，有不少新制做調整，因此在申報扶養親屬所得稅時，需要注意以下 2 件事：

1. 基本生活費門檻調整

扶養直系尊親屬時，須留意未滿 60 歲之直系尊親屬的年度所得未超過基本生活費 NT$ 21 萬，才可申報扶養。

2. 特別扣除額門檻調整

今年報稅時，幼兒學前特別扣除額門檻自 5 歲以下擴大至 6 歲以下，同時移除排富條款，並調高額度（NT$ 12 萬提升為第一胎 NT$ 15 萬以及第二胎起每胎 NT$ 22.5 萬）。

此外，房屋租金支出特別扣除額，自列舉扣除額變為特別扣除額，並提高至 NT$ 18 萬。

以下是 2025 扶養報稅被扶養親屬的申報門檻與注意事項，建議大家在報稅前先確認各類對象的年齡、所得與居住情況，以確保符合現行規定。

1. 納稅義務人及配偶之直系尊親屬

扶養門檻：年滿 60 歲，可無條件申報扶養；若未滿 60 歲，則須年收入（納稅所得）未達 NT$ 210,000、或領有身心障礙證明、或符合長照扣除額資格（如重大疾病就醫療養或身心障礙），亦或受監護宣告（尚未撤銷），才能列為扶養對象。

注意事項：若兄弟姊妹 2 人以上共同扶養，也應協商由其中一人申報，避免重複申報。

參考來源：列報扶養直系尊親屬（如父母、岳父母、祖父母、繼父母等），應符合哪些要件？

2. 子女、同胞兄弟姊妹

扶養門檻：未滿 18 歲且未婚者，可無條件申報；年滿 18 歲則須持有在學證明（正式學籍，如一般大學、日夜間部、空大、國外留學、軍校等）或身心障礙、重大疾病等情形，並符合長期治療或受監護宣告等條件。

注意事項：暑修、補習班、國小師資班及語言學校不視為「就學」，故不在扶養範圍內。

3. 納稅義務人其他親屬或家屬（如伯、姪、孫、外甥等）

扶養門檻：未滿 18 歲且未婚，可無條件申報；年滿 18 歲則同樣需符合在學或身心障礙、重大疾病、受監護宣告等限制。此外，必須同居一起生活，若非同一戶籍則需提出「受扶養切結書」。

注意事項：與子女、兄弟姊妹的條件相同，暑修、補習班、國小師資班和語言學校不算「就學」，而一般大學、日夜間部、空大、軍校及國外留學（正式學籍）才符合「就學」資格。

參考資料：財政部

案例一、雙薪家庭，配偶打零工、扶養一名70歲以上直系親屬

假設小明一家 113 年度所得總額為 NT$ 102 萬，先生 90 萬、太太 12 萬，那麼我們先了解各項稅額內容：

• 一般免稅額：97,000 × 2人＝194,000
• 70歲以上免稅額：145,500
• 夫妻 2 人標準扣除額：131,000 × 2人＝262,000
• 薪資特別扣除額（夫妻皆領薪資）：218,000 + 120,000 ＝338,000
• 長期照顧特別扣除額：120,000
• 基本生活費總額：210,000 x 3人＝630,000
• 生活費差額：630,000－721,500＝－91,500，以 0 計之

接著，我們可以透過報稅兩大公式計算出：

• 所得總額 – 免稅 – 標準扣除額 / 列舉扣除額 – 特別扣除額（ – 基本生活費差額）= 所得淨額

1,020,000－339,500－262,000－338,000－120,000－0＝－39,500

• 所得淨額 x 稅率級距 – 累進差額 = 納稅金額

※由於所得淨額 ≦ 0，因此今年度報稅時，小明無須繳稅。

案例二、雙薪家庭，扶養 1 名 1 歲小孩

假設小華一家 113 年度所得總額為 NT$ 180 萬，先生 110 萬、太太 70 萬，且列舉扣除額項目總共是 26 萬，那麼我們先了解各項稅額內容：

• 免稅額：97,000 × 3 人＝291,000
• 列舉扣除額 260,000
• 薪資特別扣除額（夫妻皆領薪資）：218,000 × 2人＝436,000
• 幼兒學前特別扣除額：150,000
• 基本生活費總額：210,000 x 3人＝630,000
• 生活費差額：630,000－705,000＝－75,000，以 0 計之

接著，我們可以透過報稅兩大公式計算出：

• 所得總額 – 免稅 – 標準扣除額 / 列舉扣除額 – 特別扣除額（ – 基本生活費差額）= 所得淨額

1,800,000－291,000－260,000－436,000－150,000－0＝663,000

• 所得淨額 x 稅率級距 – 累進差額 = 納稅金額

※663,000＊12%－41,300＝38,260，今年報稅小華需繳 NT$ 38,260 的稅金。

參考資料：
我的E政府主題策展-試算範例

善用特別扣除額省稅又利己-財政部稅務入口網

報稅節稅有撇步-財政部稅務入口網

Q1. 若家中長輩所得高於基本生活費門檻，能列入扶養嗎？

不行。若家中長輩年齡未滿 60 歲，但基本生活費高於 NT$ 21 萬則無法列入扶養；但如果長輩年齡滿 60 歲則可無條件申報扶養。

Q2. 被扶養子女的年齡門檻是幾歲？

由於 2025 年申報的是 2024 年的綜合所得稅，因此未成年子女的年齡門檻為 18 歲。

Q3. 若子女剛好年滿 18 歲，會影響扶養報稅嗎？

不會！若子女在 2024 年時剛滿 18 歲，即便他為滿足受扶養條件，今年仍可由納稅義務人申報扶養。

以上稅務資訊僅供讀者參考，建議讀者就納稅義務人的實際情況諮詢專業會計師。