2025 夫妻報稅指南》夫妻報稅試算＆注意事項一次看

面對即將到來的2025報稅，許多夫妻都在煩惱如何有效降低稅負、善用各項扣除額與扶養報稅方式。其實，只要掌握夫妻合併或分開申報的要點，就能精準控管家庭財務。渣打銀行在本文整理了夫妻報稅的大小事，包含計稅方式、免稅額項目、試算範例及注意事項，讓你今年也能輕鬆解決報稅難題，減輕報稅壓力！

根據所得稅法第 15 條規定，納稅義務人與配偶的年度綜合所得，應由納稅義務人合併申報，也就是說，夫妻報稅時必須「合併申報」。不過夫妻在報稅時，可依照以下 5 種方式進行：

1. 夫妻全部所得合併計稅
2. 夫妻薪資所得分開計稅，並以丈夫作為納稅義務人
3. 夫妻薪資所得分開計稅，並以妻子作為納稅義務人
4. 夫妻各類所得分開計稅，並以丈夫作為納稅義務人
5. 夫妻各類所得分開計稅，並以妻子作為納稅義務人

若你是第一次碰上夫妻報稅，那麼你需要先了解以下兩件事情：

1. 合併計稅，指的是將夫妻兩人的淨所得直接進行申報。
2. 分開計稅，則是指夫妻兩人擇一作為納稅義務人，這時納稅義務人可以先單獨計算出應納稅額，接著再將剩餘的家庭淨所得加總，最後得出「實際應繳稅額」。簡單來說就是先分開計稅，最後再合併申報。

既然有合併計稅，以及分開計稅 2 類報稅方式，夫妻報稅應該選擇哪種報稅方式，才能節省應繳稅額呢？在報稅前，建議大家先了解自己家庭的收入來源有哪些，並根據下方的計算公式來估算，究竟合併計稅還是分開計稅最省錢！

一、全部所得合併計稅範例

計算公式：夫妻綜合所得淨額＊稅率－累進差額＝應納稅額

二、夫 / 妻薪資所得分開計稅範例

首先，要先計算「應納稅額A」，計算公式如下：

• 夫 / 妻薪資所得－免稅額－薪資扣除額＝夫 / 妻淨所得
• 夫 / 妻淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 A

接著，請計算「應納稅額B」，計算公式如下：

• 綜合淨所得－夫 / 妻薪資所得＝其他淨所得
• 其他淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 B

即可算出實際應繳稅額，計算公式如下：

• 應納稅額 A＋應納稅額 B＝實際應繳稅額

最後，若是有可抵減的稅額請再扣除，就可算出我們今年該繳納的稅額：

※實際應繳稅額－可抵減稅額＝應自行繳納稅額

三、夫 / 妻各類所得分開計稅範例

首先，要先計算「應納稅額A」，計算公式如下：

• 夫 / 妻各類所得－免稅額－特別扣除額＝夫 / 妻各類淨所得
• 夫 / 妻各類淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 A

接著，請計算「應納稅額B」，計算公式如下：

• 綜合總所得－夫 / 妻各類所得－免稅額（不含夫或妻）－扣除額（不含夫或妻）＝淨所得
• 淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 B

即可算出實際應繳稅額，計算公式如下：

• 應納稅額 A＋應納稅額 B＝實際應繳稅額

最後，若是有可抵減的稅額請再扣除，就可算出我們今年該繳納的稅額：

※實際應繳稅額－可抵減稅額＝應自行繳納稅額

計算應納稅額，需要先知道 2025 最新的免稅額資訊，渣打銀行都已經整理在下方了。

參考來源：
財政部公告

台北國稅局稅率級距表

台北國稅局扣除額一覽表

為方便大家了解夫妻報稅的免稅門檻，渣打銀行羅列了一個詳細的家庭案例，方便大家快速理解自己 2025 年是否需要報稅，或是該如何進行報稅！

小明與小麗是夫妻，有一名未滿 70 歲之受扶養親屬。他們兩人於113年的所得情況分別如下：

小明的總收入情況：NT$ 356.8 萬

• 營利所得：NT$ 100 萬
• 薪資所得：NT$ 201.8 萬，或 NT$ 180 萬（薪資 NT$ 2,018,000－NT$ 218,000）
• 利息所得：NT$ 15 萬
• 其他所得：NT$ 40 萬

小麗的總收入情況：NT$ 241.8 萬

• 營利所得：NT$ 60 萬
• 薪資所得：NT$ 151.8 萬，或 NT$ 130 萬（薪資 NT$ 1,518,000－NT$ 218,000）
• 利息所得：NT$ 10 萬
• 其他所得：NT$ 20 萬

未滿 70 歲之受扶養親屬：

• 利息所得：NT$ 10 萬

扣繳稅額：

• 股利及盈餘扣繳稅額：NT$ 8 萬
• 利息所得扣繳稅額：NT$ 3.5 萬
• 全戶薪資扣繳稅額：NT$ 17.5 萬

※綜合所得淨額：

小明與小麗總收入＋扶養之親屬利息所得－免稅額＊3－標準扣除額（配偶）－薪資特別扣除額＊2－儲蓄投資特別扣除額＝

• 5,986,000＋100,000－97,000＊3－262,000－218,000＊2－270,000 ＝4,827,000

情境一、合併計稅

於113年度的綜合所得淨額為 NT$ 482.7 萬，那麼他們今年的應納稅額為：NT$ 1,026,300。

計算公式：夫妻綜合所得淨額＊稅率－累進差額＝應納稅額

4,827,000＊30%－413,700＝1,034,400

※實際應繳稅額－可抵減稅額＝應自行繳納稅額

1,034,400－80,000－35,000－175,000＝744,400

情境二、夫 / 妻薪資所得分開計稅

透過薪資所得分開計稅的方式，請以「薪資所得較高」的一方作為納稅義務人！此處以小明為納稅義務人進行試算：

• 夫薪資所得－免稅額－薪資扣除額＝夫淨所得

2,018,000－97,000－218,000＝1,703,000

• 夫淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 A

1,703,000＊20%－147,700＝192,900

• 綜合淨所得－夫薪資所得＝其他淨所得

4,827,000－1,703,000＝3,124,000

• 其他淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 B

3,124,000＊30%－413,700＝523,500

• 應納稅額 A＋應納稅額 B＝實際應繳稅額

192,900＋523,500＝716,400

※實際應繳稅額－可抵減稅額＝應自行繳納稅額

716,400－80,000－35,000－175,000＝426,400

情境三、夫 / 妻各類所得分開計稅

此處以小明（夫）來進行各類所得分開計稅：

• 夫各類總所得－薪資所得扣除額 -免稅額－儲蓄投資扣除額＝夫各類所得淨額

3,568,000－218,000- 97,000－70,000＝3,183,000

• 夫各類所得淨額＊稅率－累進差額＝應納稅額 A

3,183,000＊30%－413,700＝541,200

• 綜合總所得－薪資所得扣除額*2 -夫各類所得淨額－免稅額（不含夫）－各類扣除額（不含夫）＝所得淨額

6,086,000－436,000 – 3,350,000－194,000－262,000（標準扣除額） – 200,000 （儲蓄投資特別扣除額）＝1,644,000

• 淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 B

1,644,000＊20%－147,700＝181,100

• 應納稅額 A＋應納稅額 B＝實際應繳稅額

541,200＋181,100＝722,300

※實際應繳稅額－可抵減稅額＝應自行繳納稅額

722,300－80,000－35,000－175,000＝432,300

註：儲蓄特別扣除額全戶最多 27 萬元。

資料來源：財政部稅務入口網

在 2025 夫妻報稅前，請務必留意以下 2 件事情：

瞭解各自所得來源

根據不同的報稅方式，夫妻雙方必須瞭解另一伴的收入結構，包含薪資所得、利息所得、執行業務所得等，這樣才能挑選一種最適合的報稅方式。但如果你本身不確定哪種申報方式最節稅，可依以下三種情況進行快速判斷：

1. 夫妻薪資所得分開計稅：適合以薪資所得為主的雙薪家庭。
2. 夫妻各類所得分開計稅：適合夫妻雙方都是高所得，且所得主要來源非薪資所得。
3. 夫妻全部所得合併計算：夫妻其中一方無收入，或收入極低。

決定納稅義務人

決定計稅方式後，請根據不同的計稅方式，選擇今年度的納稅義務人。若你採用「夫妻薪資所得分開計稅」，那麼納稅義務人請選擇「薪資所得較高者」；若你採用「夫妻各類所得分開計稅」，那麼納稅義務人請選擇「各類所得較低者」。

若你仍然不確定自己適合上述哪種申報方式，也可直接透過國稅局所得稅線上申報軟體進行報稅，系統會列出多條稅額計算公式，並自動以稅額最少的方式作為今年度報稅的依據。

Q1. 夫妻報稅可以分開嗎？

不行！除非你屬於「新婚夫妻」、「夫妻分居（須經法院認證）」、「夫妻離婚」這 3 種情形，否則根據所得稅法第 15 條規定，夫妻是不能分開進行報稅的。

Q2. 夫妻報稅可以扶養配偶的父母嗎？

可以！無論今年度是丈夫，還是妻子作為納稅義務人，都可以申報扶養自己或配偶的父母、祖父母。

Q3. 夫妻合併報稅後稅率級距會變高嗎？

不會！雖然夫妻需要合併報稅，但是所得稅計算公式會根據夫妻各自的稅基乘上適用稅率，最後才會將應納稅額進行相加，因此不用擔心合併報稅後的稅率級距變高！

以上稅務資訊僅供讀者參考，建議讀者就納稅義務人的實際情況諮詢專業會計師。